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Dopo le proteste dei professionisti per la scadenza del 28 febbraio 2019 per LIPE, spesometro ed esterometro, arriva l'annuncio della proroga al 30 aprile 2019 per questi utlimi due adempimenti. A darne l'annuncio, come riportato sul Sole 24ore di oggi 14.2.2019 nell'articolo a cura di Mobili e Parente, è il sottosegreterio all'economia Massimo Bitonci con una nota diramata ieri ma in attesa di ufficializzazione. Ad oggi, 26 febbraio 2019, manca infatti il DPCM contenente la proroga dei termini.
Ma andiamo con ordine. L'introduzione dell'obbligo generalizzato della fattura elettronica ha portato con se un nuovo adempimento, il cd. esterometro, consistente nella comunicazione mensile dei dati delle fatture delle operazioni con l'estero e che pertanto non transitando per il SDI (Sistema di Interscambio) sono fuori dal controllo dell'Agenzia delle Entrate. Tale adempimento inoltre non ha comportato l'abolizione dell'invio dei modelli INTRA per le operazioni comunitarie.
La fatturazione elettronica ha però permesso l'abolizione del cd. "spesometro" la comunicazione semestrale (o trimestrale) dei dati delle fatture, mantenendo vivo almeno per il 2019 l'adempimento legato alla LIPE, la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA.
Di questi tre adempimenti, tutti con scadenza il 28 febbraio 2019, sembra sia stata concessa la proroga per i primi due fino al 30 aprile 2019.
Con un comunicato stampa del 13 febbraio 2019, il CNDCEC (Consiglio Nazionale dei Commercialisti) ha ribadito che pur apprezzando il rinvio di queste due scadenze, c'è l’assoluta necessità di prorogare la moratoria sulle sanzioni per la tardiva trasmissione delle fatture elettroniche, i termini per la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA del quarto trimestre 2018 e l’invio dei dati per la predisposizione delle dichiarazioni precompilate. In pratica è stata richiesta una revisione del calendario delle scadenze fiscali, così come fatto la settimana scorsa con la lettera indirizzata al Ministro dell'Economia Giovanni Tria e al Direttore dell'Agenzia delle Entrate Antonino Maggiore.
Attenzione però a festeggiare anzitempo, l'ufficializzazione della proroga deve arrivare da un DPCM di cui ancora non c'è traccia. Nel caso venisse ufficializzato lo slittamento dei termini, il risultato sarebbe il seguente:
ADEMPIMENTI
SCADENZA
ESTEROMETRO
30 aprile 2019
SPESOMETRO
30 aprile 2019
LIPE
28 febbraio 2019
La mancata ufficializzazione della proroga e l'instabilità correlata, è una delle motivazioni per cui alcune associazioni di categoria hanno dichiarato l'astensione collettiva nell'ultima settimana di aprile.
Sul piede di guerra i due sindacati di categoria dei dottori commercialisti ANC (Associazione Nazionale Commercialisti) e ADC (Associazione Dottori Commercialisti).
Con una nota pubblicata la scorsa settimana, le due associazioni hanno invitato i dottori commercialisti all'astensione collettiva l'utlima settimana di aprile. Infatti, come si legge nella nota, oltre alle difficoltà quotidiane di gestione degli studi professionali e la rincorsa delle innumerevole scadenze imposte, la professione vive oggi un continuo smembramento delle proprie competenze a favore di altre figure professionali. Molti rilievi derivano dallo "svilimento" degli incarichi e del ruolo del commercialista, come risulta:
- dal prevalente riconoscimento dell’iscrizione al Registro dei revisori legali,
- registri o elenchi istituiti o istituendi per lo svolgimento di alcune attività, già rientranti nelle competenze previste dall’ordinamento professionale.
- ampliamento della platea dei professionisti coinvolti nelle procedure di crisi e insolvenza con l’inclusione di soggetti il cui ordinamento della professione non prevede le specifiche competenze così come della possibilità che si estenda a soggetti professionalmente allo scopo non qualificati l’esercizio dell’assistenza tecnica e di rappresentanza dinanzi alle Commissioni tributarie.
Sono inoltre molte le incertezze che vive la categoria, in termini di scadenze ad esempio la proroga dell'esterometro è stata solo annunciata ma non ancora legittimata da un decreto, mentre anche i dubbi della fattura elettronica non mancano e le risposte amministrative tardano ad arrivare.
Alla luce di una condizione divenuta insostenibile, le Associazioni ADC e ANC, riunite in confederazione, intendono dare seguito alla proclamazione di una astensione collettiva della categoria, avviando le procedure formali previste dallo specifico codice di autoregolamentazione, per il periodo 29 aprile/3 maggio 2019.
Prevista una riunione tra le associazioni di categoria e il Consiglio Nazionale dei Commercialisti (CNDCEC) in questi giorni, per decidere quale linea tenere. Altre sigle infatti, pur riconoscendo le difficoltà e il malcontento dei professionisti, non sono favorevoli all'astensione, ritenuta una misura estrema.
Mentre la “somministrazione di alimenti e bevande” è assoggettata all’aliquota del 10 per cento, ai sensi del n. 121) della Tabella A, Parte III, allegata al d.P.R. n.633 del 1972, la “cessione” dovrà scontare l’aliquota applicabile in dipendenza della singola tipologia di bene alimentare venduto. E' questo quanto precisato dall'Agenzia delle Entrate con il principio di diritto 9 del 22 febbraio 2019 e qui allegato.
Come ricordato nel documento, in merito all’applicazione dell’art. 16 del Decreto IVA (DPR 633/72) occorre, ai fini del corretto inquadramento fiscale distinguere
- la somministrazione di alimenti e bevande
- dalla cessione dei medesimi beni.
La distinzione si rende necessaria in quanto a differenza delle cessioni, il contratto di somministrazione di alimenti e bevande, è inquadrato nell’ambito delle fattispecie assimilate alle prestazioni di servizi dall’articolo 3, comma 2, n. 4) del d.P.R. 633/72, ed è caratterizzato dalla commistione di “prestazioni di dare” e “prestazioni di fare” che scontano l'IVA agevolata al 10%.
Aliquota IVA applicabile
Somministrazione bevande e alimenti
10%
Cessione bevande e alimenti
A seconda del bene ceduto
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