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Fisco e Tasse

2023-04-27

IMU 2023 immobili strumentali: deducibilità al 100% istruzioni

Dall'anno d'imposta 2022 e quindi per i dichiarativi 2023 le imprese e i lavoratori autonomi potranno dedurre al 100% l'IMU pagata per gli immobili strumentali.

Ricordiamo che questa possibilità è stata introdotto dalla Legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019) che ha rimodulato la deducibilità Imu sugli immobili strumentali per il solo anno 2019, ovvero il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018, per il quale si prevedeva la deducibilità nella misura del 50% a favore di imprese / lavoratori autonomi.

Tale disposizione si applica anche all’IMI (imposta municipale immobiliare) della provincia autonoma di Bolzano e all’IMIS (imposta immobiliare semplice) della provincia autonoma di Trento.

Tabella di riepilo con le percentuali di deducibilità IMU per i beni strumentali

Deducibilità IMU % spettante
periodo di imposta 2019 50
periodo di imposta 2020 e 2021 60
periodo di imposta 2022 100

Ricordiamo inoltre che, per il requisito della strumentalità degli immobili:

  • per le imprese si fa riferimento all’articolo 43, comma 2, del Tuir,
  • per gli imprenditori individuali, invece, si fa riferimento all’articolo 65 del Tuir, a condizione che siano indicati nell’inventario,
  • per i professionisti si considerano strumentali gli immobili «utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’arte o professione» da parte del possessore.

Deducibilità IMU 2022 nel modello redditi 2023

Venendo alla indicazione pratica nella dichiarazione dei redditi, occorre sottolienare che, malgrado dal 2022 l'IMU sia totalmente deducibile i modelli REDDITI 2023 continuano a contenere l’indicazione tra le variazioni in aumento e in diminuzione.

Leggendo le istruzioni al Modello redditi SC 2023 occorrerà procedere come segue: 

  • nel rigo RF16 vanno indicate le imposte indeducibili e quelle deducibili per le quali non è stato effettuato il pagamento. Nel presente rigo occorre indicare l’intero ammontare dell’imposta municipale propria, dell’imposta municipale immobiliare (IMI) e dell’imposta immobiliare semplice (IMIS) risultante a conto economico. 

  • nel rigo RF55 va indicato, con il codice 38, l’imposta municipale propria, dell’IMI e dell’IMIS relativa agli immobili strumentali, versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione (art. 1, commi 772 e 773, della legge 27 dicembre 2019, n. 160).


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